受访专家:中国人民大学环境学院教授 马 中
中国政法大学财税法研究中心主任 施正文
2018年1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》正式施行，标志着一个全新的税种——环保税开征，而征收了近40年的排污费退出历史舞台。中央财经大学研究团队预测称，环保税规模将远超排污费，年征收或达到500亿元。
从行政管理到法律制约
1979年我国颁布的《环境保护法》确立了排污收费制度。2003年，国务院公布的《排污费征收使用管理条例》对排污费征收、使用的管理作了进一步规定。《人民日报》报道指出，2003~2015年，全国累计征收排污费2115.99亿元，缴纳排污费的企事业单位和个体工商户累计500多万户。
“排污费制度对于防止环境污染发挥了重要作用，但与税收制度相比，排污费制度存在费率设计不合理、执法刚性不足、地方政府干预等问题。”中国人民大学环境学院教授马中表示，排污费的征收标准远低于污染治理成本，这就导致不少企业宁愿缴纳排污费，也不愿改进生产工艺或进行污染治理，违背了以收费达到减少污染的初衷。而不少地方政府重经济增长、轻环境保护，给一些重要企业免征性政策，少缴纳或不缴纳排污费，也加剧了污染的恶化。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文指出，从治理方式上看，收取排污费属于行政手段，征收环保税属于法律手段，两者的理念和效果完全不一样。在他看来，税收制度更具有规范性、权威性、公开性，可减少地方政府和部门的干预，有效解决企业欠缴排污费问题。一方面能倒逼高污染、高能耗企业转型升级，逐步淘汰落后产能，建立起“企业多排多缴税，少排少缴税”的良性机制。另一方面征收环保税能增加地方收入，地方政府用于环境保护、污染治理的资金投入相应提高。
五类情况可减免
按照稳步推进费改税的政策衔接原则，环保税采取“税负平移”，即征税对象和范围与现行排污费保持一致，均为直接向环境排放的大气、水、固体和噪声等污染物。税额标准也是以排污费收费标准为基础。比如，大气污染物税额为每单位1.2～12元；水污染物税额为每单位1.4～14元；固体废物按不同种类，税额为每吨5~1000元；噪声按超标分贝数，税额为每月350~11200元。
与排污费相比，环保税也有所不同。中国政法大学财税法研究中心教授施正文指出，“地方可统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求”，在规定税额幅度内确定大气污染物和水污染物的具体适用税额，最高浮动幅度为10倍。
记者了解到，黑龙江、福建、新疆等12个省份按低限确定税额，其大气、水污染物税额分别为每污染当量1.2元和1.4元；内蒙古、海南、云南等12个省份税额处于中间水平；北京、天津、河北等6个省（市）税额处于较高水平，北京市的大气污染物和水污染物的具体税额均采取最高值，为每当量12元和14元。
此外，增设了一项减免的规定，即纳税人排放大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定排放标准30%的，按原来的75%征收。征收部门由环保部门改为税务机关，环保部门起配合作用。而且，以下几种情况可免征环保税：1.农业生产（不包括规模化养殖）排放污染物的；2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放污染物的；3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；4.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；5.国务院批准免税的其他情形。
重污染加工业重点监管
据行业预测，大气污染物中，黑色金属冶炼及压延加工业，非金属矿物制品业，有色金属冶炼及压延加工业，化工，电力、热力的生产和供应业等5个行业缴纳的环保税，将占全部大气污染物环保税收入的88%。水污染物中，化工、造纸、医药、纺织业、黑色金属冶炼及压延加工业、农副食品加工业、发酵和酿造、制革等8个行业缴纳的环保税将占80%。
马中认为，环保税的开征进一步完善了我国的“绿色税收”体系，其环保意义远大于财政收入意义。他也提出两点担忧，一是，税率区域差异化太大。各地环境承载量不同，存在区域差异化本是好事。但不同省份税额可调控的幅度高达10倍，这会给重污染企业可乘之机，从高税额的省份转移到低税额的省份。二是征管模式变为“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”，这需要税务部门和环境部门的协作，才能保证企业申报的污染物排放量数据准确。如果双方配合不当，环保税的落地也会经受考验。
“某些地方政府为了获取税收利益，可能采取投机行为，将污染物排放到其他省份，而在自己区域内制定较低税率，来追求经济发展和财政增收。一些企业会将税负转移到消费者身上，而不去矫正自身的排污行为。”施正文建议，中央应当尽快建立环保税法实施的跟踪、调研和评估机制，比如税法施行1年以后，要对各地实施效果开展评估，进一步调整完善。
“开征环保税并不是以取得税收收入为目的。制定和调整环保税的政策，不是为了多收税，而在于通过税收杠杆，引导排污单位自觉矫正排污行为，调整经营范围，改进技术工艺，减少污染物排放，形成绿色生产和绿色消费理念，促进全社会环境保护和生态文明建设。”施正文说。
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